Em resumo: um trabalhador custa à empresa bem mais do que o salário bruto. Às 14 remunerações por ano somam-se a Segurança Social da empresa (23,75%), o subsídio de refeição, o seguro de acidentes de trabalho, a medicina do trabalho e a formação. Para um salário de 1 500 € brutos, o custo anual ronda os 28 700 €, cerca de 2 390 € por mês, ou 1,37 vezes o salário anual.
O que entra no custo
14 salários por ano
O salário mensal paga-se 12 vezes, mais o subsídio de férias e o subsídio de Natal, cada um igual a um salário (artigos 263.º e 264.º do Código do Trabalho). Os subsídios podem ser pagos em duodécimos por acordo, mas o custo anual é o mesmo. O salário mínimo em 2026 é de 920 €.
Segurança Social da empresa (TSU)
A empresa paga 23,75% sobre as remunerações, incluindo os subsídios de férias e de Natal. O trabalhador desconta mais 11%, que sai do salário bruto e não é custo adicional da empresa. Os gerentes com remuneração descontam à mesma taxa: 23,75% e 11%.
Há reduções: a contratação sem termo de jovens à procura do primeiro emprego e de desempregados de longa duração pode dar direito a redução de 50% ou a dispensa temporária da TSU da empresa (Decreto-Lei n.º 72/2017). Trabalhadores com deficiência têm taxa de 11,9%.
Subsídio de refeição
Não é obrigatório por lei, mas é habitual e muitas vezes obrigatório pelo contrato coletivo do setor. Em 2026 está isento de IRS e de Segurança Social até 6,15 € por dia pago em dinheiro, ou 10,46 € em cartão ou vales de refeição. O que passar desses limites paga impostos como salário. Pago em cartão, cerca de 22 dias por mês e 11 meses por ano, chega a 2 500 € anuais isentos por trabalhador.
Seguro de acidentes de trabalho
Obrigatório para todos os trabalhadores (Lei n.º 98/2009). O prémio depende da seguradora e do risco da atividade: em escritórios fica normalmente abaixo de 1% das remunerações; na construção pode passar 5%.
Segurança e saúde no trabalho
A empresa tem de garantir medicina do trabalho e serviços de segurança (Lei n.º 102/2009), normalmente contratados a uma empresa externa por um valor anual por trabalhador.
Formação
Cada trabalhador tem direito a 40 horas de formação por ano (artigo 131.º do Código do Trabalho). As horas não dadas acumulam e, no fim do contrato, são pagas como crédito de horas.
Fundos de compensação
O Fundo de Compensação do Trabalho (FCT) foi extinto. O Fundo de Garantia de Compensação do Trabalho (FGCT), de 0,075%, está suspenso até ao fim de 2026. Em 2026 não há, portanto, contribuições para estes fundos.
Exemplo: salário de 1 500 € brutos
Trabalhador a tempo inteiro, subsídio de refeição de 10,20 € por dia em cartão (22 dias, 11 meses) e seguro de acidentes de trabalho de 1%:
| Parcela | Cálculo | Valor anual |
|---|---|---|
| Salários, incluindo subsídios de férias e de Natal | 14 × 1 500 € | 21 000,00 € |
| Subsídio de refeição (isento) | 11 × 22 × 10,20 € | 2 468,40 € |
| Segurança Social da empresa | 21 000 € × 23,75% | 4 987,50 € |
| Seguro de acidentes de trabalho | 1% × 23 468,40 € | 234,68 € |
| Custo total | 28 690,58 € | |
| Média mensal (12 meses) | 2 390,88 € |
A medicina do trabalho e a formação acrescem a este valor, conforme o fornecedor.
No salário mínimo (920 €), só com salários e Segurança Social: 14 × 920 € × 1,2375 = 15 939 € por ano, antes do subsídio de refeição e do seguro.
Mais exemplos
Salário mínimo, com tudo incluído
Trabalhador com o salário mínimo de 920 €, subsídio de refeição de 6,15 € por dia em dinheiro (22 dias, 11 meses) e seguro de 1%:
| Parcela | Valor anual |
|---|---|
| Salários (14 × 920 €) | 12 880,00 € |
| Segurança Social da empresa (23,75%) | 3 059,00 € |
| Subsídio de refeição (242 dias × 6,15 €) | 1 488,30 € |
| Seguro de acidentes de trabalho (1%) | 143,68 € |
| Custo total | 17 570,98 € |
| Média mensal | 1 464,25 € |
Um quadro com 2 500 € brutos
Salários de 35 000 € (14 × 2 500 €), Segurança Social de 8 312,50 €, subsídio de refeição em cartão de 2 468,40 € e seguro de 374,68 €: 46 155,58 € por ano, cerca de 3 846 € por mês.
Contratar com redução da TSU
Um jovem à procura do primeiro emprego, contratado sem termo com 1 000 € brutos e redução de 50% na TSU da empresa (11,875%):
- com redução: 14 × 1 000 € × 1,11875 = 15 662,50 €;
- sem redução: 14 × 1 000 € × 1,2375 = 17 325,00 €;
- poupança: 1 662,50 € por ano, só em salários e Segurança Social.
Tempo parcial
Um trabalhador a meio tempo, 20 horas por semana, com metade do salário mínimo (460 €): 14 × 460 € × 1,2375 = 7 969,50 € por ano em salários e Segurança Social.
Subsídio de refeição acima do limite
Uma empresa paga 12 € por dia em cartão. O limite isento é 10,46 €, por isso 1,54 € por dia contam como salário: 1,54 € × 242 dias = 372,68 € por ano. Sobre esse excesso, a empresa paga 88,51 € de Segurança Social, e o trabalhador desconta 11% e IRS.
Calcule o custo de um trabalhador
Custo para a empresa e salário líquido
Do lado do trabalhador, ao salário bruto descontam-se os 11% de Segurança Social e a retenção de IRS. Num salário de 1 500 €, a diferença entre o que a empresa gasta e o que o trabalhador recebe no bolso é grande. Para ver o líquido, use o simulador de salário líquido.
O IRS Jovem reduz o IRS do trabalhador até aos 35 anos, mas não muda o custo para a empresa. Pode, no entanto, ser um argumento na negociação salarial: com o mesmo custo, o jovem recebe mais líquido. Veja como funciona o IRS Jovem.
Formas de pagar mais sem custar mais
- Subsídio de refeição em cartão até 10,46 € por dia: isento para o trabalhador e sem TSU para a empresa.
- Seguros de saúde e outros benefícios sociais dados a todos os trabalhadores: têm tratamento fiscal favorável, em certas condições.
- Ajudas de custo em deslocações reais, dentro dos limites legais: não são rendimento do trabalhador, mas pagam tributação autónoma de 5% se não forem faturadas a clientes.
Exemplo: aumentar o salário em 100 € brutos custa à empresa 100 € × 14 × 1,2375 = 1 732,50 € por ano, e o trabalhador recebe bem menos de 100 € líquidos por mês, depois dos 11% e do IRS. Passar o subsídio de refeição de 6,15 € em dinheiro para 10,46 € em cartão custa à empresa 1 043,02 € por ano (4,31 € × 242 dias), e o trabalhador recebe esse valor por inteiro, sem impostos.
Estes valores têm de corresponder a despesas reais e ser pagos a todos em condições iguais. Mal usados, a Autoridade Tributária requalifica-os como salário.
Perguntas frequentes
O custo de um trabalhador é dedutível no IRC?
Sim. Salários, Segurança Social, subsídio de refeição, seguro e formação são custos da empresa e reduzem o lucro tributável. Veja o nosso guia sobre o IRC.
Um trabalhador a tempo parcial custa proporcionalmente menos?
Sim. Os salários e a TSU são proporcionais às horas. O seguro e a medicina do trabalho nem sempre: têm muitas vezes um valor mínimo por pessoa.
E se o trabalhador sair?
Na saída pagam-se as férias vencidas e não gozadas, os proporcionais e, em certos casos, compensação. Para essa conta existe o simulador de compensação por cessação do contrato.
O papel da Serro & Andrade
Fazemos o processamento de salários, as declarações à Segurança Social e às Finanças, e a conta do custo antes de contratar, com os apoios à contratação a que a empresa possa ter direito. Saiba mais sobre o processamento de salários ou fale connosco.
Valores de 2026: Código dos Regimes Contributivos, Código do Trabalho, Portaria n.º 51-B/2026/1 (subsídio de refeição) e Decreto-Lei n.º 115/2023 (fundos de compensação).
Legislação e fontes
- Código do Trabalho: artigos 263.º (subsídio de Natal) e 264.º (subsídio de férias)
- Código dos Regimes Contributivos (Lei n.º 110/2009): artigo 53.º (taxas contributivas)
- Lei n.º 98/2009 (seguro de acidentes de trabalho)
- Código do IRS: artigo 2.º (subsídio de refeição e ajudas de custo)
Os valores e as regras referidos são os que estavam em vigor na data de revisão do texto.
Por António Serro da Fonseca, Contabilista Certificado
