Combien coûtera un salarié à l'entreprise en 2026 ?

En résumé : Un salarié coûte à l'entreprise bien plus que son salaire brut. Aux 14 rémunérations annuelles s’ajoutent les cotisations sociales de l’entreprise (23,75%), les indemnités de repas, l’assurance accidents du travail, la médecine du travail et la formation. Pour un salaire brut de 1 500 €, le coût annuel s'élève à environ 28 700 €, soit environ 2 390 € par mois, ou 1,37 fois le salaire annuel.

Ce qui est inclus dans le coût

14 salaires par an

Le salaire mensuel est versé en 12 fois, auxquels s'ajoutent la prime de vacances et la prime de Noël, chacune équivalant à un mois de salaire (articles 263 et 264 du Code du travail). Ces primes peuvent être versées par douzièmes d'un commun accord, mais leur coût annuel reste le même. Le salaire minimum en 2026 s'élève à 920 €.

Sécurité sociale de l'entreprise (TSU)

L'entreprise paie 23,75% sur les rémunérations, y compris les primes de vacances et de Noël. Le salarié cotise 11% supplémentaires, qui sont prélevés sur le salaire brut et ne représentent pas un coût supplémentaire pour l'entreprise. Les cadres rémunérés sont soumis au même taux de prélèvement : 23,75% et 11%.

Des réductions sont prévues : l'embauche à durée indéterminée de jeunes à la recherche d'un premier emploi et de chômeurs de longue durée peut donner droit à une réduction de 50% ou à une exonération temporaire de la TSU pour l'entreprise (décret-loi n° 72/2017). Les travailleurs en situation de handicap bénéficient d'un taux de 11,9%.

Allocation de repas

Ce n'est pas obligatoire en vertu de la loi, mais c'est courant et souvent imposé par la convention collective du secteur. En 2026, il est exonéré d'impôt sur le revenu et de cotisations sociales jusqu'à 6,15 € par jour payé en espèces, ou 10,46 € sous forme de carte ou de chèques-repas. Tout montant dépassant ces limites est imposé comme un salaire. Versé sous forme de carte, environ 22 jours par mois et 11 mois par an, ce montant atteint 2 500 € par an d'exonération par salarié.

Assurance accidents du travail

Obligatoire pour tous les salariés (loi n° 98/2009). Le montant de la cotisation dépend de l'assureur et du niveau de risque lié à l'activité : dans les bureaux, il est généralement inférieur à 1% des rémunérations ; dans le secteur du bâtiment, il peut dépasser 5%.

Sécurité et santé au travail

L'entreprise doit garantir la mise en place de services de médecine du travail et de sécurité (loi n° 102/2009), généralement confiés à une société externe moyennant un montant annuel par salarié.

Formation

Chaque salarié a droit à 40 heures de formation par an (article 131 du Code du travail). Les heures non travaillées s'accumulent et, à la fin du contrat, sont rémunérées sous forme de crédit d'heures.

Fonds de compensation

Le Fonds de compensation du travail (FCT) a été supprimé. Le Fonds de garantie de compensation du travail (FGCT), dont le taux est de 0,075%, est suspendu jusqu'à fin 2026. En 2026, il n'y aura donc pas de cotisations versées à ces fonds.

Exemple : salaire brut de 1 500 €

Salarié à temps plein, indemnité de repas de 10,20 € par jour versée sur une carte (22 jours, 11 mois) et assurance accidents du travail 1% :

La médecine du travail et la formation viennent s'ajouter à ce montant, selon le prestataire.

Au salaire minimum (920 €), rien que pour les salaires et la Sécurité sociale : 14 × 920 € × 1,2375 = 15 939 € par an, avant les indemnités de repas et les cotisations d'assurance.

D'autres exemples

Salaire minimum, toutes charges comprises

Salarié percevant le salaire minimum de 920 €, une indemnité de repas de 6,15 € par jour versée en espèces (22 jours, 11 mois) et une assurance 1% :

Un poste rémunéré à hauteur de 2 500 € bruts

Salaire de 35 000 € (14 × 2 500 €), cotisations sociales de 8 312,50 €, prime de repas sous forme de carte prépayée de 2 468,40 € et assurance de 374,68 € : 46 155,58 € par an, soit environ 3 846 € par mois.

Embaucher avec une réduction de la TSU

Un jeune à la recherche d'un premier emploi, embauché en CDI avec un salaire brut de 1 000 € et une réduction de 50% sur la TSU de l'entreprise (11,875%) :

• avec réduction : 14 × 1 000 € × 1,11875 = 15 662,50 €;
• sans réduction : 14 × 1 000 € × 1,2375 = 17 325,00 € ;
• épargne : 1 662,50 € par an, rien qu'en salaires et en cotisations sociales.

Temps partiel

Un salarié à temps partiel, travaillant 20 heures par semaine, percevant la moitié du salaire minimum (460 €) : 14 × 460 € × 1,2375 = 7 969,50 € par an en salaires et cotisations sociales.

Indemnité de repas supérieure au plafond

Une entreprise verse 12 € par jour par carte. Le seuil d'exonération étant de 10,46 €, 1,54 € par jour sont donc considérés comme un salaire : 1,54 € × 242 jours = 372,68 € par an. Sur cet excédent, l'entreprise verse 88,51 € de cotisations sociales, et le salarié est soumis au prélèvement 11% et à l'IRS.

Calculez le coût d'un salarié

Coût pour l'entreprise et salaire net

Du côté du salarié, le salaire brut est soumis à une cotisation de Sécurité sociale de 11% et à une retenue à la source au titre de l'IRS. Sur un salaire de 1 500 €, la différence entre ce que l'entreprise verse et ce que le salarié touche réellement est importante. Pour connaître le montant net, utilisez le simulateur de salaire net.

L'IRS Jovem réduit l'impôt sur le revenu des salariés âgés de moins de 35 ans, mais n'a aucune incidence sur le coût pour l'entreprise. Cela peut toutefois constituer un argument lors des négociations salariales : à coût égal, le jeune salarié perçoit un salaire net plus élevé. Voir Comment fonctionne l'IRS Jovem ?.

Des moyens de payer plus sans que cela ne coûte plus cher

• Allocation de repas sous forme de carte jusqu'à 10,46 € par jour : exonéré pour le salarié et sans TSU pour l'entreprise.
• Assurances santé ainsi que d'autres avantages sociaux accordés à tous les salariés : ils bénéficient d'un traitement fiscal favorable, sous certaines conditions.
• Indemnités journalières de subsistance en ce qui concerne les frais de déplacement réels, dans les limites légales : ils ne constituent pas un revenu du salarié, mais sont soumis à une imposition distincte au taux de 5% s'ils ne sont pas facturés aux clients.

Exemple : Une augmentation de salaire de 100 € bruts coûte à l'entreprise 100 € × 14 × 1,2375 = 1 732,50 € par an, et le salarié touche bien moins de 100 € nets par mois, après déduction des cotisations sociales (11%) et de l'impôt sur le revenu (IRS). Passer d'une allocation de repas de 6,15 € en espèces à 10,46 € par carte coûte à l'entreprise 1 043,02 € par an (4,31 € × 242 jours), et le salarié perçoit la totalité de ce montant, net d'impôts.

Ces montants doivent correspondre à des dépenses réelles et être versés à tous dans les mêmes conditions. En cas d'utilisation abusive, l'administration fiscale les considère comme un salaire.

Questions fréquentes

Le coût d'un salarié est-il déductible de l'impôt sur les sociétés ?

Oui. Les salaires, les cotisations sociales, les tickets-restaurant, les assurances et la formation constituent des charges pour l'entreprise et réduisent le bénéfice imposable. Consultez notre guide sur le IRC.

Un salarié à temps partiel coûte-t-il proportionnellement moins cher ?

Oui. Les salaires et la TSU sont calculés au prorata des heures travaillées. Ce n’est pas toujours le cas pour l’assurance et la médecine du travail : celles-ci sont souvent soumises à un montant minimum par personne.

Et si le salarié démissionne ?

Au moment du départ, on verse les congés annuels acquis et non pris, les congés proportionnels et, dans certains cas, une indemnité. Pour ce calcul, il existe le simulateur d'indemnité de rupture de contrat.

Le rôle de Serro & Andrade

Nous nous chargeons du traitement des salaires, des déclarations à la Sécurité sociale et au fisc, ainsi que du calcul des coûts avant l'embauche, en tenant compte des aides à l'embauche auxquelles l'entreprise peut prétendre. Pour en savoir plus sur le traitement des salaires ou contactez-nous.

Valeurs de 2026 : Code des régimes contributifs, Code du travail, arrêté n° 51-B/2026/1 (allocation de repas) et décret-loi n° 115/2023 (fonds de compensation).