En resumen: El IRC es el impuesto sobre los beneficios de las empresas. En 2026, el tipo general es del 19%, y las pymes pagan 15% sobre los primeros 50 000 € de la base imponible. Al IRC se suman el recargo municipal, el recargo estatal sobre los beneficios superiores a 1,5 millones de euros y la tributación autónoma de determinados gastos, como los vehículos. El impuesto se calcula en la declaración del Modelo 22, que debe presentarse antes del 31 de mayo, y se abona a cuenta durante el año siguiente en tres plazos: julio, septiembre y diciembre.
¿Quién paga el impuesto sobre la renta de las sociedades?
Las sociedades mercantiles (de sociedades de responsabilidad limitada, anónimas y unipersonales), las cooperativas, las empresas públicas y otras entidades con sede o dirección efectiva en Portugal pagan el Impuesto sobre la Renta de las Sociedades (IRC) sobre los beneficios obtenidos en todo el mundo. Los no residentes pagan impuestos sobre los ingresos que obtienen en Portugal. Los empresarios a título individual y los trabajadores autónomos no pagan el IRC: los beneficios de su actividad se gravan en el IRS, en la categoría B. Si estás dudando entre una opción y otra, consulta la guía Sociedad de responsabilidad limitada o empresario individual.
Del beneficio contable a la base imponible
El punto de partida es el resultado neto contable. El Modelo 22 realiza ajustes sobre este para obtener el beneficio imponible:
- se suman los gastos que la ley no admite como costes fiscales: el propio impuesto sobre sociedades (IRC) y los impuestos autónomos, las multas y sanciones, los gastos sin factura, la parte de la amortización de los vehículos que supere los límites legales, entre otros;
- se deducen los rendimientos que la ley excluye o grava de otra forma, como los dividendos que se acogen al régimen de eliminación de la doble imposición.
De la base imponible se deducen los pérdidas fiscales de años anteriores. Desde 2023 no hay plazo para utilizarlos, pero cada año solo se puede deducir hasta 65% de la base imponible (artículo 52 del Código del Impuesto sobre Sociedades). Lo que queda, una vez deducidos los beneficios fiscales, es la base imponible, a la que se aplican los tipos impositivos.
Tipos del impuesto sobre sociedades en 2026
Los tipos impositivos están bajando, según la Ley n.º 64/2025 (artículo 87 del Código del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades):
| Año | Tasa general | Pymes y empresas de pequeña y mediana capitalización: los primeros 50 000 € |
|---|---|---|
| 2026 | 19% | 15% |
| 2027 | 18% | 15% |
| A partir de 2028 | 17% | 15% |
El tipo reducido del 15% se aplica a las empresas cuya actividad principal sea comercial, industrial o agrícola y que sean pymes o empresas de pequeña y mediana capitalización, según los criterios europeos (menos de 250 trabajadores y un volumen de negocio de hasta 50 millones de euros, o un balance de hasta 43 millones, en el caso de las pymes). El excedente por encima de los 50 000 € se grava al tipo general. Las startups certificadas pagan un 12,5% sobre los primeros 50 000 €.
Recargos municipal y estatal (derramas)
A recargo municipal la decide cada cámara y puede llegar a 1,51 TP45T del beneficio imponible. Muchas cámaras de comercio aplican tarifas reducidas o exenciones a las empresas con un volumen de negocio reducido.
A derrame estatal solo afecta a las empresas con un beneficio imponible superior a 1,5 millones de euros (artículo 87 bis):
- 3% en el tramo comprendido entre 1,5 y 7,5 millones de euros;
- 5% en el tramo comprendido entre 7,5 y 35 millones;
- 9% en la parte superior a 35 millones.
Tributación autónoma
Algunos gastos están sujetos a un impuesto propio, incluso cuando la empresa registra pérdidas. Se trata de la tributación autónoma (artículo 88). Los más habituales son:
| Gasto | Tasa en 2026 |
|---|---|
| Vehículos ligeros de combustión cuyo precio de compra sea inferior a 37 500 € | 8% |
| … entre 37 500 € y 45 000 € | 25% |
| … a partir de 45 000 € | 32% |
| Híbridos enchufables y de gas natural (los mismos tres niveles) | 2,5% / 7,5% / 15% |
| Vehículos eléctricos con un precio superior a 62 500 € | 10% |
| Gastos de representación | 10% |
| Gastos de manutención y kilometraje con vehículo propio no facturados a los clientes | 5% |
| Gastos no justificados | 50% |
Suben los tipos de interés 10 puntos porcentuales en el año en que la empresa registre pérdidas fiscales. No aumentan ni en el año de inicio de la actividad ni en el siguiente. En 2026 tampoco aumentarán para quienes hayan obtenido beneficios en uno de los tres años anteriores y hayan presentado el Modelo 22 y el IES de los dos años anteriores. Para calcular el importe correspondiente a los vehículos, utiliza el simulador de tributación autónoma de vehículos.
Ejemplo de cálculo para 2026
Una pyme de Oporto con una base imponible de 80 000 €, sin perjuicio de los ejercicios anteriores, en un ayuntamiento con una tasa municipal de 1,51 TP45T, y un vehículo diésel que costó 35 000 €, con 8 000 € en gastos durante el año:
| Parcela | Cálculo | Valor |
|---|---|---|
| IRC, primeros 50 000 € | 50 000 € × 15% | 7 500 € |
| IRC, los 30 000 € restantes | 30 000 € × 19% | 5 700 € |
| Impuesto municipal | 80 000 € × 1,5% | 1 200 € |
| Tributación autónoma del vehículo | 8 000 € × 8% | 640 € |
| Total | 15 040 € |
De esta cantidad se deducen los pagos a cuenta realizados durante el año y las retenciones en origen que haya soportado la empresa. La diferencia es lo que se paga, o se recibe, mediante el Modelo 22.
Más ejemplos
Una empresa con pérdidas de años anteriores
Beneficio imponible de 60 000 € en 2026 y 100 000 € de pérdidas fiscales acumuladas. Solo se pueden deducir 65% de los beneficios:
- pérdida aplicada: 60 000 € × 65% = 39 000 €;
- base imponible: 60 000 € − 39 000 € = 21 000 €;
- IRC: 21 000 € × 15% = 3 150 €;
- impuesto municipal, que grava la base imponible antes de las pérdidas: 60 000 € × 1,5% = 900 €;
- Quedan 61 000 € de pérdidas para los años siguientes, sin plazo límite.
Aunque tenga pérdidas acumuladas, una empresa que obtenga beneficios siempre paga algún importe del IRC. Es el efecto del límite de 65%.
El mismo vehículo, con y sin pérdidas fiscales
Vehículo de gasolina con un coste de adquisición de 40 000 € y 9 000 € en gastos anuales (amortización, combustible, seguro y mantenimiento):
- año con beneficios: 9 000 € × 25% = 2 250 €;
- año con pérdidas, salvo excepciones: 9 000 € × 35% = 3 150 €.
De combustión, híbrida enchufable o eléctrica
Tres vehículos con el mismo coste de adquisición, 42 000 €, y los mismos 8 000 € de gastos anuales, en una empresa que obtiene beneficios:
| Vehículo | Tasa | Tributación autónoma |
|---|---|---|
| Gasóleo o gasolina | 25% | 2 000 € |
| Híbrido enchufable que cumple los requisitos de autonomía y emisiones | 7,5% | 600 € |
| 100% eléctrica (por debajo de 62 500 €) | 0% | 0 € |
Al cabo de cuatro años, la diferencia entre un vehículo de combustión y uno eléctrico asciende a 8 000 € solo en concepto de impuestos autónomos.
Cuándo se paga
- Declaración Modelo 22: hasta el último día de mayo del año siguiente, para las empresas cuyo ejercicio fiscal coincida con el año natural (artículo 120). El impuesto pendiente se abonará en el mismo plazo.
- Pagos a cuenta: tres plazos, en julio, septiembre y hasta el 15 de diciembre (artículo 104). El importe asciende a 80% del IRC del año anterior, o a 95% si el volumen de negocio superó los 500 000 €. No hay pagos a cuenta cuando el impuesto del año anterior fue inferior a 200 €, ni en el primer año de actividad.
- Pago adicional a cuenta: solo para quienes hayan pagado el recargo estatal el año anterior, en las mismas fechas.
- IES (Información empresarial simplificada, con las cuentas del ejercicio): hasta 15 de julio.
El antiguo pago especial a cuenta fue derogado en 2022. Muchos textos aún lo mencionan, pero ya no existe.
Ejemplo de pagos a cuenta. Una empresa con una cifra de negocios de 300 000 € ha liquidado 12 000 € en concepto de IRC correspondiente al año 2025, sin retenciones en origen. En 2026 deberá abonar por adelantado 80% de esa cantidad, es decir, 9 600 €: 3 200 € en julio, 3 200 € en septiembre y 3 200 € hasta el 15 de diciembre. Si el IRC de 2026 asciende a 7 000 €, la empresa recibirá una devolución de 2 600 € tras presentar el Modelo 22 en 2027.
Si la empresa prevé unos beneficios bastante inferiores a los del año anterior, puede dejar de realizar el tercer pago a cuenta, siempre y cuando tenga claro que, si le faltan impuestos, se le aplicarán intereses.
¿Y el régimen simplificado del impuesto sobre sociedades?
Las pequeñas empresas, con ingresos de hasta 200 000 € y un balance de hasta 500 000 €, pueden optar por pagar el impuesto de sociedades (IRC) sobre un porcentaje fijo de las ventas y los servicios, en lugar de sobre el beneficio real. Explicamos las condiciones y los coeficientes en el artículo sobre el régimen simplificado del impuesto sobre sociedades.
Preguntas frecuentes
¿Una empresa con pérdidas paga el impuesto sobre la renta de las sociedades?
No paga el impuesto sobre sociedades (IRC) por los beneficios, ya que no hay beneficios, pero sí paga los impuestos autónomos, con un recargo de 10 puntos, salvo en los casos indicados anteriormente. Las pérdidas se deducirán de los beneficios de los años siguientes.
¿El IRC es deducible?
No. El IRC y los impuestos autónomos no constituyen un gasto fiscal: se suman a los beneficios en el Modelo 22.
¿Los socios vuelven a pagar impuestos cuando perciben los beneficios?
Sí. Los dividendos pagados a personas físicas están sujetos a una retención del 28% (artículo 71 del Código del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas), que puede constituir la tributación definitiva. Por eso, al comparar una sociedad con un empresario individual hay que tener en cuenta ambos niveles de tributación.
El papel de Serro & Andrade
Cerramos las cuentas, calculamos el impuesto sobre sociedades (IRC), presentamos el Modelo 22 y el IES, y calculamos los pagos a cuenta, incluyendo cuándo conviene reducir el tercer pago. A lo largo del año, le avisamos de los gastos sujetos a tributación autónoma y de las decisiones que modifican la tributación, como la compra de un vehículo. Obtenga más información sobre nuestros servicios fiscales y contabilidad para empresas, o ponte en contacto con nosotros.
Cifras correspondientes a 2026, según el Código del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades, en la redacción que le dan las Leyes n.º 64/2025 y n.º 73-A/2025.
Legislación y fuentes
- Código del IRC: artículos 52 (pérdidas fiscales), 87 (tasas), 87-A (recargo estatal), 88 (tributación autónoma) y 105 (pagos a cuenta)
- Régimen financiero de las entidades locales (Ley n.º 73/2013), artículo 18 (recaudación municipal)
Los valores y las normas mencionados son los que estaban en vigor en la fecha de revisión del texto.
Por António Serro da Fonseca, contable certificado
