En resumen: Las pequeñas empresas con ingresos de hasta 200 000 € y un balance de hasta 500 000 € pueden optar por el régimen simplificado del impuesto sobre sociedades. El impuesto no se calcula sobre el beneficio real, sino sobre un porcentaje fijo de los ingresos: 4% de las ventas, 10% de la mayoría de los servicios y 75% de los servicios profesionales. En 2026, sobre esta base se aplica un tipo del 15% a los primeros 50 000 € (pymes) y del 19% al excedente. Desde 2019 no existe una base imponible mínima.
El régimen simplificado también existe en el IRS, para los trabajadores autónomos. Para comparar los dos regímenes del IRS, utiliza el simulador del régimen simplificado o de la contabilidad organizada. Este artículo trata sobre el régimen fiscal de las sociedades en lo que respecta al impuesto sobre la renta de las sociedades (IRC).
Quién puede optar a ello
El régimen se recoge en los artículos 86-A y 86-B del Código del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades, añadidos por la Ley n.º 2/2014, y seguirá en vigor en 2026. Podrán acogerse a este régimen los sujetos pasivos residentes, que no estén exentos ni sujetos a un régimen especial, que ejerzan como actividad principal una actividad comercial, industrial o agrícola y que cumplan, al mismo tiempo, todas estas condiciones:
- ingresos anuales brutos del período anterior hasta 200 000 €;
- total del balance del período anterior hasta 500 000 €;
- no estar obligado a someterse a una auditoría legal de cuentas;
- capital no detenido en más de 20%, directa o indirectamente, por parte de entidades que no cumplan estas condiciones (excepto sociedades e inversores de capital riesgo);
- adoptar la normativa contable para microempresas (NC-ME);
- no tener que haya renunciado al régimen en los tres años anteriores.
En el año en que se inicie la actividad, se tendrá en cuenta la estimación anualizada de los ingresos. El régimen cesará si la empresa deja de emitir y comunicar las facturas.
Cómo y cuándo se elige
La elección se realiza en la declaración de inicio de actividad o, para quienes ya estén en activo, en una declaración de modificaciones que deberá presentarse antes de que finalice el segundo mes del período en el que se desee aplicar el régimen. Para las empresas cuyo período impositivo coincida con el año natural, el plazo es el a finales de febrero.
¿Cómo se calcula el impuesto?
La base imponible es la suma de los ingresos del ejercicio multiplicada por unos coeficientes fijos (artículo 86-B, apartado 1):
| Rendimiento | Coeficiente |
|---|---|
| Venta de mercancías y productos; restauración, bebidas y hostelería (excepto alojamientos locales) | 0,04 |
| Actividades profesionales recogidas en la tabla del artículo 151 del Código del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas | 0,75 |
| Otras prestaciones de servicios y ayudas a la explotación | 0,10 |
| Alojamiento local en una vivienda unifamiliar o un apartamento, fuera de la zona de restricción | 0,35 |
| Alojamiento local en una vivienda unifamiliar o un apartamento, en una zona de contención | 0,50 |
| Subvenciones no destinadas a la explotación | 0,30 |
| Operaciones con criptoactivos (excepto la minería) | 0,15 |
| Propiedad intelectual, otros rendimientos del capital, rendimientos inmobiliarios, plusvalías y minería de criptoactivos | 0,95 |
| Aumentos patrimoniales obtenidos a título gratuito | 1,00 |
En el primer período de actividad, los coeficientes de 0,04 y 0,10 se reducen en 50%; en el segundo periodo, en 25%.
La antigua base imponible mínima (60% del salario mínimo anual) se ha derogado en virtud de la Ley n.º 71/2018, con efecto a partir de 2019. Muchos textos aún hacen referencia a ella, pero ya no es de aplicación.
Tipos del impuesto sobre sociedades en 2026
A la base imponible se le aplican los tipos generales del IRC, que están bajando (Ley n.º 64/2025):
- 15% sobre los primeros 50 000 €, para pymes y empresas de pequeña y mediana capitalización;
- 19% sobre el excedente (18% en 2027 y 17% a partir de 2028).
Ejemplos para 2026
Tienda con 150 000 € de facturación (una vez transcurridos los dos primeros años): base imponible de 150 000 € × 0,04 = 6 000 €. IRC: 6 000 € × 15% = 900 €.
Empresa de servicios con una facturación de 120 000 €: base imponible de 120 000 € × 0,10 = 12 000 €. IRC: 12 000 € × 15% = 1 800 €.
La misma tienda en su primer año de actividad: el coeficiente de 0,04 pasa a ser de 0,02, y la base imponible, de 3 000 €. IRC: 450 €.
En todos los casos, a estas cantidades pueden sumarse impuestos independientes (véase más abajo).
Lo que se pierde y lo que se conserva
- Pérdidas fiscales: Los de años anteriores no son deducibles, ya que el régimen no calcula la base imponible.
- Ventajas fiscales para la recaudación: Quedan excluidas deducciones como el RFAI o la DLRR. La doble imposición internacional sigue siendo deducible.
- Tributaciones autónomas: Dejan de aplicarse las relativas a los gastos de representación, las dietas y las indemnizaciones por kilometraje con vehículo propio, las primas de los directivos y las indemnizaciones. Siguen siendo de aplicación los gastos no justificados, los gastos relacionados con los vehículos y los pagos a entidades sujetas a regímenes fiscales claramente más favorables.
Cuándo merece la pena
El régimen simplificado suele resultar ventajoso cuando el margen real de la empresa es superior al que supone el coeficiente —por ejemplo, una tienda con un beneficio superior al 4% de las ventas— y cuando la contabilidad presenta pocos gastos deducibles. No suele resultar ventajoso cuando la empresa tiene márgenes bajos o pérdidas, cuando invierte y desea acogerse a beneficios fiscales, o cuando tiene gastos significativos relacionados con los vehículos.
Quien renuncie al régimen no podrá volver a acogerse a él durante los tres años siguientes, por lo que conviene hacer números antes de que termine febrero.
Artículo revisado por el equipo técnico de Serro & Andrade en noviembre de 2026. Fundamento jurídico: artículos 86.º-A, 86.º-B, 87.º y 88.º del Código del Impuesto sobre Sociedades, Ley n.º 2/2014, Ley n.º 71/2018 y Ley n.º 64/2025. Para evaluar si este régimen resulta ventajoso para su empresa, ponte en contacto con nosotros.
Por António Serro da Fonseca, contable certificado
