¿Sociedad limitada o empresario individual? Impuestos, riesgos y costes comparados

En resumen: Como empresario individual (ENI), los beneficios están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRS) según el tipo correspondiente a su tramo impositivo, que puede alcanzar el 48%, y el patrimonio personal responde de las deudas de la actividad. En una sociedad de responsabilidad limitada (Lda), los beneficios están sujetos al impuesto de sociedades (IRC) al 15% sobre los primeros 50 000 € (19% a partir de esa cantidad, en 2026), el riesgo se limita al capital y solo se pagan más impuestos sobre lo que se lleva a casa: salario o dividendos al 28%. La sociedad tiene unos costes fijos más elevados y más obligaciones. Por regla general, empieza a merecer la pena cuando los beneficios son estables y superan los 30 000 a 40 000 € al año, pero el cálculo depende de cuánto necesites retirar.

Las principales diferencias

Responsabilidad: lo que está en juego

En el ENI no existe separación entre la empresa y la persona. Una deuda con un proveedor, con el banco o con el Estado puede cobrarse sobre la vivienda, la cuenta personal o el salario del cónyuge, según el régimen de bienes. En una sociedad limitada (Lda), por regla general, los acreedores solo pueden recurrir al patrimonio de la sociedad.

Hay excepciones importantes: los bancos suelen exigir avales personales de los socios, y las deudas fiscales y con la Seguridad Social pueden recaer sobre el gerente que haya gestionado mal la empresa (artículo 24 de la Ley General Tributaria). La responsabilidad limitada protege, pero no lo protege de todo.

Ejemplo: Un empresario que opera como empresa unipersonal tiene una deuda pendiente de 30 000 € con un proveedor tras la quiebra de un cliente importante. El proveedor puede embargar la cuenta personal, el coche o parte de la vivienda. En el caso de una S.L. en la misma situación, el proveedor solo puede reclamar el pago a la sociedad, salvo que el socio haya prestado un aval personal.

Impuestos: dos niveles en la sociedad

En el ENI solo hay un impuesto, el IRS, pero es progresivo: cuanto mayores son los beneficios, mayor es el tipo marginal, que alcanza el 48% en el último tramo.

En una sociedad limitada hay dos niveles. En primer lugar, la sociedad paga el impuesto de sociedades (IRC) sobre los beneficios. A continuación, el socio paga impuestos sobre lo que retira: el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRS) y la Seguridad Social sobre el salario de gerente, o el 28% sobre los dividendos. Lo que se queda en la empresa (para invertir, amortizar deuda o constituir reservas) solo está sujeto al IRC. Aquí es donde la sociedad suele salir ganando: cuando no se necesita todo el beneficio para vivir.

Ejemplo en una sociedad de responsabilidad limitada. Beneficio imponible de 50 000 €, en un municipio con un recargo del 1,51 TP45T, distribuido íntegramente en dividendos:

Impuesto total: alrededor del 40% de los beneficios, si se distribuye todo. Si la mitad se queda en la empresa, el impuesto sobre esa mitad se sitúa en torno al 16,5%. En la práctica, se combina un sueldo de directivo, que es un gasto para la empresa, con dividendos. La combinación adecuada depende de cada caso.

Ejemplo: salario de un directivo y dividendos

La misma empresa, con un beneficio de 70 000 € antes de pagar al socio gerente. Comparamos dos formas de retirar el dinero:

El salario sigue estando sujeto al impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRS), según el tramo impositivo y la unidad familiar, lo que hace que ambas cantidades se acerquen. Pero el salario ofrece algo que los dividendos no ofrecen: historial contributivo para la jubilación, prestación por enfermedad y prestación parental. La combinación adecuada se calcula caso por caso.

Ejemplo: dejar parte de los beneficios en la empresa

Beneficio imponible de 50 000 €. Tras aplicar el impuesto de sociedades y el recargo (8 250 €), quedan 41 750 €. El socio retira solo 20 000 € en dividendos y paga 5 600 € en concepto de retención. Los demás 21 750 € se quedan en la empresa, ya sea para invertir o como reserva, y hasta ese momento solo han pagado 16,5% en concepto de impuestos. En el ENI, todos los beneficios se gravan en el IRS de ese año, tanto si se gastan como si se quedan en la cuenta de la actividad.

En el caso de ENI, con los mismos beneficios, la contabilidad se lleva a cabo mediante el régimen simplificado o la contabilidad organizada y se aplica la escala del IRS. Hazlo en el simulador del régimen simplificado o de la contabilidad organizada. Para el sueldo del gerente, utiliza el simulador de salario neto.

Seguridad Social

El ENI paga un 25,21 TP45T sobre los ingresos pertinentes: 701 TP45T por los servicios o 201 TP45T por las ventas. Los trabajadores autónomos sin estructura empresarial pagan un 21,41 TP45T.

En una sociedad limitada (Lda), al gerente que percibe un salario se le retiene una cuota como miembro de un órgano estatutario: 23,75% a cargo de la empresa y 11% a cargo del propio gerente. El gerente que no percibe remuneración, por regla general, no está sujeto a retención. Los dividendos no están sujetos a la Seguridad Social.

Costes y obligaciones

El mantenimiento de una sociedad supone más gastos: contabilidad organizada obligatoria, el Modelo 22 y el IES, aprobación de cuentas en la junta general, actas, inscripción de los cambios en el Registro Mercantil y el RCBE. Una S.L. que no factura sigue teniendo estas obligaciones, y una S.L. con pérdidas sigue pagando los impuestos autónomos. En el ENI con régimen simplificado, las obligaciones se reducen prácticamente a los recibos, la declaración trimestral de la Seguridad Social y el IRS.

Cuándo tiene sentido cada uno

• ENI o recibos verdes: inicio de la actividad, ingresos inciertos o bajos, escaso riesgo frente a terceros (por ejemplo, servicios sin existencias ni empleados) y cuando se necesita todo el beneficio para vivir.
• S.L.: beneficios estables de entre 30 000 y 40 000 € al año, intención de reinvertir, actividad con riesgo (proveedores, empleados, crédito, contratos importantes), más de un socio o clientes que prefieren contratar a empresas.

Es posible pasar de una ENI a una sociedad en cualquier momento. La transmisión del establecimiento a la sociedad puede realizarse sin que se apliquen impuestos inmediatos sobre las plusvalías, siempre que se cumplan las condiciones del artículo 38 del Código del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Preguntas frecuentes

¿Una sociedad unipersonal es diferente de una S.L.?

Funciona de la misma manera, pero con un único socio, y tiene la misma responsabilidad limitada. La denominación termina en «Unipessoal, Lda».

¿Y la EIRL?

La empresa unipersonal de responsabilidad limitada separa el patrimonio destinado a la actividad, pero su uso es poco frecuente: tiene prácticamente las mismas obligaciones que una sociedad, sin las ventajas fiscales del IRC.

¿Puedo tener una sociedad limitada y emitir facturas por cuenta propia?

Sí, en actividades diferentes. Pero facturar a la propia empresa mediante recibos verdes tiene sus propias normas: el coeficiente puede aumentar hasta 1 (artículo 31 del Código del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas).

El papel de Serro & Andrade

Hacemos los cálculos con tus cifras (beneficios previstos, cuánto necesitas retirar, riesgo de la actividad) antes de tomar una decisión. Si la sociedad resulta rentable, nos encargamos de su constitución, de la transferencia de la actividad y de la contabilidad. Mira cómo funciona Crear una empresa con nosotros o concierta una reunión.

Valores de 2026: Código del IRC (tipos impositivos de la Ley n.º 64/2025), Código del IRS y Código de los Regímenes Contributivos.