L'IRC en 2026 : qu'est-ce que c'est, comment le calcule-t-on et quand faut-il le payer ?

En résumé : L'IRC est l'impôt sur les bénéfices des entreprises. En 2026, le taux général est de 19%, et les PME paient 15% sur les premiers 50 000 € de base imposable. À l'IRC s'ajoutent la surtaxe municipale, la surtaxe régionale sur les bénéfices supérieurs à 1,5 million d'euros et l'imposition autonome de certaines dépenses, telles que les véhicules. L'impôt est calculé dans la déclaration « Modèle 22 », à déposer avant le 31 mai, et est versé l'année suivante en trois acomptes : juillet, septembre et décembre.

Qui paie l'IRC ?

Sont assujetties à l'IRC les sociétés commerciales (à responsabilité limitée, anonymes, unipersonnelles), les coopératives, les entreprises publiques et autres entités ayant leur siège social ou leur direction effective au Portugal, sur les bénéfices réalisés dans le monde entier. Les non-résidents sont imposés sur les revenus qu’ils perçoivent au Portugal. Les entrepreneurs individuels et les travailleurs indépendants ne paient pas d’IRC : les bénéfices tirés de leur activité sont imposés au titre de l’IRS, dans la catégorie B. Si vous hésitez entre l’une et l’autre option, consultez le guide SARL ou entrepreneur individuel.

Du bénéfice comptable à la base imposable

Le point de départ est le résultat net comptable. Le formulaire 22 y apporte des ajustements afin d'obtenir le bénéfice imposable :

• s'ajoutent les dépenses que la loi ne reconnaît pas comme charges fiscales : l'IRC lui-même et les impôts autonomes, les amendes et pénalités, les dépenses non justifiées par une facture, la partie des amortissements des véhicules dépassant les limites légales, entre autres ;
• on en déduit les revenus que la loi exclut ou impose différemment, tels que les dividendes bénéficiant du régime d'élimination de la double imposition.

Sont déduits du bénéfice imposable les pertes fiscales des années précédentes. Depuis 2023, il n'y a plus de délai pour les utiliser, mais chaque année, on ne peut en déduire que jusqu'à 65% du bénéfice imposable (article 52 du Code de l'impôt sur les sociétés). Ce qui reste, une fois les avantages fiscaux déduits, c'est l'assiette imposable, à laquelle s'appliquent les taux.

Taux de l'IRC en 2026

Les taux sont en baisse, conformément à la loi n° 64/2025 (article 87 du Code de l'impôt sur les sociétés) :

Le taux réduit de 15% s'applique aux entreprises dont l'activité principale est commerciale, industrielle ou agricole et qui sont des PME ou des « small mid cap », selon les critères européens (moins de 250 salariés et un chiffre d'affaires ne dépassant pas 50 millions d'euros, ou un bilan ne dépassant pas 43 millions, dans le cas des PME). L'excédent au-delà de 50 000 € est soumis au taux général. Les start-ups certifiées paient 12,5% sur les premiers 50 000 €.

Surtaxes municipale et d'État (derramas)

A surtaxe municipale Elle est décidée par chaque chambre et peut atteindre 1,51 TP45T du bénéfice imposable. De nombreuses chambres de commerce appliquent des tarifs réduits ou une exonération aux entreprises dont le chiffre d'affaires est faible.

A crise budgétaire régionale ne concerne que les entreprises dont le bénéfice imposable est supérieur à 1,5 million d'euros (article 87-A) :

• 3% pour la tranche comprise entre 1,5 et 7,5 millions d'euros ;
• 5% dans la tranche comprise entre 7,5 et 35 millions ;
• 9% pour la tranche supérieure à 35 millions.

Imposition autonome

Certaines dépenses font l'objet d'un impôt spécifique, même lorsque l'entreprise enregistre une perte. Il s'agit de l'imposition autonome (article 88). Les plus courantes sont les suivantes :

Les taux augmentent 10 points de pourcentage l'année où l'entreprise enregistre une perte fiscale. Ils n'augmentent ni l'année du démarrage de l'activité, ni l'année suivante. En 2026, ils n'augmentent pas non plus pour ceux qui ont réalisé un bénéfice au cours de l'une des trois années précédentes et qui ont remis le formulaire « Modèle 22 » et l'IES des deux années précédentes. Pour calculer le nombre de véhicules, utilisez le simulateur d'imposition autonome des véhicules.

Exemple de calcul pour 2026

Une PME de Porto dont le bénéfice imposable s'élève à 80 000 €, sans préjudice des années précédentes, dans une commune dont la cotisation est de 1,51 TP45T, et un véhicule diesel qui a coûté 35 000 €, avec 8 000 € de frais annuels :

De ce montant sont déduits les acomptes versés au cours de l'année et les retenues à la source auxquelles l'entreprise a été soumise. La différence correspond au montant à payer ou à percevoir au titre du formulaire 22.

D'autres exemples

Une entreprise qui a enregistré des pertes au cours des années précédentes

Bénéfice imposable de 60 000 € en 2026 et 100 000 € de pertes fiscales cumulées. Seul un montant de 65% peut être déduit du bénéfice :

• perte utilisée : 60 000 € × 65% = 39 000 € ;
• base imposable : 60 000 € − 39 000 € = 21 000 € ;
• IRC : 21 000 € × 15% = 3 150 €;
• taxe municipale, calculée sur le bénéfice imposable avant déduction des pertes : 60 000 € × 1,5% = 900 € ;
• il reste 61 000 € de pertes à reporter sur les années suivantes, sans limite de durée.

Même en cas de pertes cumulées, une entreprise qui réalise des bénéfices paie toujours une certaine somme au titre de l'IRC. C'est l'effet du seuil de 65%.

Le même véhicule, avec et sans perte fiscale

Véhicule à essence dont le coût d'acquisition s'élève à 40 000 € et dont les charges annuelles s'élèvent à 9 000 € (amortissement, carburant, assurance, entretien) :

• année bénéficiaire : 9 000 € × 25% = 2 250 €;
• année déficitaire, hors exceptions : 9 000 € × 35% = 3 150 €.

Moteur thermique, hybride rechargeable ou électrique

Trois véhicules dont le coût d'acquisition est identique, soit 42 000 €, et dont les frais annuels s'élèvent également à 8 000 €, dans une entreprise rentable :

Au bout de quatre ans, la différence entre un véhicule à moteur thermique et un véhicule électrique s'élève à 8 000 € rien qu'en matière de taxe autonome.

Quand on paie

• Déclaration type n° 22 : jusqu'au dernier jour de mai de l'année suivante, pour les entreprises dont l'année civile correspond à la période d'imposition (article 120). L'impôt dû doit être acquitté dans le même délai.
• Paiements par versement : trois versements, en juillet, septembre et jusqu'au 15 décembre (article 104). Ils s'élèvent à 80% de l'IRC de l'année précédente, ou à 95% si le chiffre d'affaires a dépassé 500 000 €. Il n'y a pas d'acomptes provisionnels lorsque l'impôt de l'année précédente était inférieur à 200 €, ni au cours de la première année d'activité.
• Paiement supplémentaire à titre d'acompte : uniquement pour les personnes ayant payé la taxe d'État l'année précédente, aux mêmes dates.
• IES (Déclaration simplifiée des entreprises, avec les comptes de l'exercice) : jusqu'au 15 juillet.

L'ancien versement spécial d'acompte était abrogé en 2022. De nombreux textes y font encore référence, mais il n'existe plus.

Exemple de paiements pour le compte de. Une entreprise dont le chiffre d'affaires s'élève à 300 000 € a réglé 12 000 € d'impôt sur les sociétés (IRC) au titre de l'année 2025, sans retenue à la source. En 2026, elle doit verser à titre d'acompte 80% de ce montant, soit 9 600 € : 3 200 € en juillet, 3 200 € en septembre et 3 200 € avant le 15 décembre. Si l'IRC de 2026 s'élève à 7 000 €, l'entreprise recevra un remboursement de 2 600 € après avoir déposé le formulaire 22, en 2027.

Si l'entreprise prévoit un bénéfice nettement inférieur à celui de l'année précédente, elle peut s'abstenir d'effectuer le troisième versement d'acompte, à condition d'en être certaine : en cas de déficit fiscal, des intérêts seront dus.

Et le régime simplifié de l'impôt sur les sociétés ?

Les petites entreprises, dont le chiffre d'affaires ne dépasse pas 200 000 € et dont le bilan ne dépasse pas 500 000 €, peuvent choisir de payer l'IRC sur un pourcentage fixe de leurs ventes et prestations de services, plutôt que sur leur bénéfice réel. Nous expliquons les conditions et les coefficients dans l'article consacré à l' régime simplifié de l'impôt sur les sociétés.

Questions fréquentes

Une entreprise déficitaire paie-t-elle l'IRC ?

Elle ne paie pas d'impôt sur les sociétés (IRC) sur ses bénéfices, car elle n'en réalise pas, mais elle s'acquitte des impôts autonomes, majorés de 10 points, sauf dans les cas indiqués ci-dessus. La perte est reportée sur les bénéfices des années suivantes.

L'IRC est-il déductible ?

Non. L'IRC et les impositions autonomes ne constituent pas une charge fiscale : elles s'ajoutent au bénéfice dans le formulaire 22.

Les associés doivent-ils à nouveau payer des impôts lorsqu'ils perçoivent les bénéfices ?

Oui. Les dividendes versés à des personnes physiques sont soumis à une retenue à la source de 28% (article 71 du Code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques), qui peut constituer l'imposition définitive. C'est pourquoi la comparaison entre une société et un entrepreneur individuel doit tenir compte de ces deux niveaux d'imposition.

Le rôle de Serro & Andrade

Nous clôturons les comptes, calculons l'IRC, remettons les formulaires Modèle 22 et IES, et calculons les acomptes provisionnels, notamment lorsque cela vaut la peine de réduire le troisième. Tout au long de l'année, nous vous informons des dépenses soumises à une imposition autonome et des décisions qui ont une incidence sur l'impôt, comme l'achat d'un véhicule. En savoir plus sur nos services fiscaux et comptabilité pour les entreprises, ou contactez-nous.

Chiffres pour 2026, conformément au Code de l'impôt sur les sociétés (IRC) tel que modifié par les lois n° 64/2025 et n° 73-A/2025.