En resumen: Un acto aislado es una venta o un servicio puntual que no se va a repetir. La factura-recibo de un acto aislado se emite a través del Portal de Hacienda, sin abrir una actividad, sea cual sea el importe. Se aplica el IVA y la entrega se realiza antes de que finalice el mes siguiente, y los ingresos se declaran en el anexo B de la declaración del IRPF. Si el cliente lleva una contabilidad organizada, se retiene el 11,51 % por cada servicio.

¿Qué es un acto aislado?

El Código del IRS define como «acto aislado» aquellos ingresos que no se derivan de una práctica previsible o reiterada (artículo 3, apartado 3): una traducción realizada una sola vez, un servicio de consultoría puntual, la venta de un producto que no se va a repetir. Si el trabajo es habitual, o si se prevé que se repita, ya no se considera un acto aislado: es necesario dar de alta una actividad en Hacienda.

Quien haya cesado su actividad no puede realizar operaciones aisladas ni en el año en que se produjo el cese ni en el año siguiente: debe reanudar la actividad.

¿Cómo va todo?

En el Portal de Finanzas, entra en «Facturas y recibos» y selecciona «Emitir».
Selecciona el tipo de documento: factura-recibo, cuando el pago se realiza el mismo día de la operación; o bien la factura, y después el recibo cuando lo reciba.
Indique que se trata de una operación aislada, los datos del cliente, la descripción, el importe y el IVA.

No es necesario presentar una declaración de inicio de actividad, independientemente del importe de la operación (artículo 31, apartado 3, del Código del IVA). La factura se emitirá a más tardar el quinto día hábil siguiente a la operación, o en la fecha de recepción, si el pago se realiza por adelantado.

IVA: se cobra siempre

La exención del IVA para los pequeños autónomos (artículo 53, hasta 15 000 €) no procede a quienes realizan una única operación sujeta a impuestos. En el caso de una operación aislada, se aplica el IVA al tipo correspondiente al servicio o al bien (23%, por regla general) y dicho IVA se ingresa antes de que finalice el mes siguiente al de la operación. Solo se exime del pago si la operación está exenta por su naturaleza, como ciertos servicios sanitarios o educativos.

El IRS y la retención en origen

Los ingresos se declaran en la declaración del IRPF de ese año, en el anexo B, y se grava según el régimen simplificado: 75% del importe en los servicios de la tabla del artículo 151, 35% en los demás servicios y 15% en las ventas.
Si el cliente lleva una contabilidad organizada, retiene 11,5% sobre una prestación de servicios puntual, salvo que se solicite la exención por preverse unos ingresos anuales inferiores a 15 000 €. En las ventas no se aplica retención.
Si la cuantía es inferior a cuatro veces el IAS y la unidad familiar no tiene otros ingresos, puede quedar exenta de presentar la declaración del IRS.

Ejemplo

Una diseñadora que trabaja por cuenta ajena crea, de forma puntual, el logotipo de una empresa por 1 000 €. Emite una factura-recibo por un acto aislado de 1 000 € más 230 € de IVA. La empresa, que lleva una contabilidad organizada, retiene 115 € en concepto de IRPF (11,5%) y le paga 1 115 €. La diseñadora ingresa los 230 € de IVA antes de que finalice el mes siguiente y, en la declaración de la renta de ese año, declara la prestación en el anexo B: los 750 € (75%) se suman a los ingresos por trabajo, y los 115 € retenidos se deducen del impuesto.

Preguntas frecuentes

¿Existe un límite de importe para el acto aislado?

A efectos del inicio de la actividad, no: la exención de la declaración es válida independientemente del importe. Lo que determina es el carácter ocasional de la operación.

¿Puedo presentar dos actos independientes en el mismo año?

Si las operaciones son realmente independientes y esporádicas, la ley no lo prohíbe. Pero si empiezan a repetirse, la Agencia Tributaria puede considerar que se trata de una actividad habitual, y lo correcto es dar de alta la actividad.

El papel de Serro & Andrade

Te indicamos si un trabajo puede considerarse una operación aislada o si debe registrarse como actividad, te ayudamos a emitir la factura con el IVA correcto e incluimos la operación en tu declaración del IRPF. Lee también la guía sobre Autónomos: régimen simplificado o contabilidad organizada o ponte en contacto con nosotros.