En résumé : Un acte isolé désigne une vente ou une prestation de service ponctuelle, qui ne se reproduira pas. Une facture-reçu d'acte isolé est émise sur le Portail des Finances, sans ouvrir d'activité, quel qu'en soit le montant. La TVA est facturée et le paiement est effectué avant la fin du mois suivant ; le revenu doit être déclaré dans l'annexe B de la déclaration d'impôt sur le revenu (IRS). Si le client tient une comptabilité organisée, il retient 11,5% sur chaque prestation.

Qu'est-ce qu'un acte isolé ?

Le Code de l'IRS qualifie d'« acte isolé » tout revenu qui ne résulte pas d'une pratique prévisible ou répétée (article 3, paragraphe 3) : une traduction effectuée une seule fois, une prestation de conseil ponctuelle, la vente d'un produit qui ne se reproduira pas. Si le travail est régulier ou s’il est prévu qu’il se répète, il ne s’agit plus d’un acte isolé : il faut alors enregistrer une activité auprès de l'administration fiscale.

Une personne ayant cessé son activité ne peut pas effectuer d'opération ponctuelle ni l'année de la cessation, ni l'année suivante : elle doit reprendre son activité.

Comment ça se passe ?

Sur le Portail des finances, accédez à la rubrique « Factures et reçus » et sélectionnez « Émettre ».
Choisissez le type de document : facture-reçu, lorsque le paiement est effectué le jour même de la transaction ; ou une facture, puis un reçu à la réception du paiement.
Précisez qu'il s'agit d'une opération ponctuelle, ainsi que les coordonnées du client, la description, le montant et la TVA.

Il n'est pas nécessaire de déposer une déclaration de début d'activité, quel que soit le montant de la transaction (article 31, paragraphe 3, du Code de la TVA). La facture doit être émise au plus tard le 5e jour ouvrable suivant l'opération, ou à la date de réception si le paiement est effectué à l'avance.

TVA : elle est toujours facturée

L'exonération de TVA pour les petits indépendants (article 53, jusqu'à 15 000 €) sans objet à celui qui effectue une seule opération imposable. Dans le cas d’une opération isolée, la TVA est facturée au taux applicable au service ou au bien (23%, en règle générale) et doit être versée avant la fin du mois suivant celui de l’opération. Elle n’est pas facturée uniquement si l’opération est exonérée de par sa nature, comme certains services de santé ou d’enseignement.

IRS et retenue à la source

Ce revenu doit être déclaré dans la déclaration d'impôt sur le revenu de l'année, dans la annexe B, et est imposé selon le régime simplifié : 75% du montant des services figurant dans le barème de l'article 151, 35% pour les autres services et 15% pour les ventes.
Si le client dispose d'une comptabilité bien organisée, il retient 11,5% concernant une prestation de services ponctuelle, sauf si vous demandez une dérogation en raison d'un revenu annuel inférieur à 15 000 €. Il n'y a pas de retenue à la source sur les ventes.
Si ce montant est inférieur à 4 fois l'IAS et que le foyer ne perçoit pas d'autres revenus, il peut être dispensé de déposer sa déclaration d'impôt sur le revenu.

Exemple

Une graphiste salariée réalise, à titre ponctuel, le logo d'une entreprise pour 1 000 €. Elle émet une facture-reçu pour prestation ponctuelle d'un montant de 1 000 € plus 230 € de TVA. L'entreprise, qui tient une comptabilité organisée, retient 115 € d'impôt sur le revenu (11,5%) et lui verse 1 115 €. La graphiste verse les 230 € de TVA avant la fin du mois suivant et, dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de l'année, elle déclare cette prestation dans l'annexe B : 750 € (75%) s'ajoutent à ses revenus professionnels, et les 115 € retenus sont déduits de l'impôt.

Questions fréquentes

Y a-t-il une limite de montant pour un acte isolé ?

Aux fins de la mise en place d'une activité, non : la dispense de déclaration s'applique quel que soit le montant. C'est le caractère occasionnel de l'opération qui est déterminant.

Puis-je présenter deux pièces distinctes au cours de la même année ?

Si les opérations sont effectivement indépendantes et occasionnelles, la loi ne s'y oppose pas. Mais si elles commencent à se répéter, l'administration fiscale peut considérer qu'il s'agit d'une activité régulière, et il convient alors de déclarer cette activité.

Le rôle de Serro & Andrade

Nous vous indiquons si une prestation peut être considérée comme une opération ponctuelle ou si elle doit donner lieu à une activité, nous vous aidons à établir la facture avec le taux de TVA approprié et nous intégrons cette opération dans votre déclaration d'impôt sur le revenu. Consultez également le guide sur reçus verts : régime simplifié ou comptabilité organisée ou contactez-nous.