En résumé : Les personnes travaillant en tant qu'indépendants paient l'IRS sur une partie de leur chiffre d'affaires (régime simplifié) ou sur leur bénéfice réel (comptabilité organisée). Dans le régime simplifié, un consultant, un architecte ou un programmeur est imposé sur 75% de son chiffre d'affaires ; dans le cas d'un magasin, sur 15%. La comptabilité organisée est avantageuse lorsque les dépenses réelles liées à l'activité dépassent la part exclue par le coefficient : 25% du chiffre d'affaires pour les services figurant au barème professionnel. La demande de changement doit être déposée avant la fin du mois de mars et s'applique pour l'année en cours.

Qui relève de chaque régime ?

Les travailleurs indépendants et les entrepreneurs individuels dont les revenus ne dépassent pas 200 000 € par an restent soumis au régime simplifié, sauf s'ils optent pour la comptabilité organisée (article 28 du Code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques). Quiconque dépasse les 200 000 € pendant deux années consécutives, ou au cours d’une seule année avec plus de 251 TP45T, passe obligatoirement à la comptabilité organisée l’année suivante.

Comment fonctionne le régime simplifié ?

Le revenu imposable correspond au chiffre d'affaires multiplié par un coefficient fixe (article 31) :

Activité	Coefficient	C'est exonéré d'impôt
Vente de marchandises et de produits, restauration, boissons et hôtellerie	0,15	85%
Activités professionnelles figurant dans le tableau de l'article 151 (consultants, architectes, ingénieurs, programmeurs, designers, médecins…)	0,75	25%
Autres prestations de services	0,35	65%
Hébergement chez l'habitant, dans une maison ou un appartement, dans une zone de confinement	0,50	50%
Propriété intellectuelle, revenus du capital, revenus immobiliers et plus-values liées à l'activité	0,95	5%

La partie non soumise à l'impôt est censée couvrir les dépenses, sans qu'il soit nécessaire d'en apporter la preuve. Il y a toutefois une condition.

La règle des 15%

Pour les coefficients de 0,75 et 0,35, le contribuable doit justifier des dépenses d'au moins 15% de facturation. La partie manquante s'ajoute au revenu imposable (article 31, paragraphe 13). Sont pris en compte :

la déduction spécifique de 4 587,09 € en 2026 (8,54 × IAS), ou les cotisations de Sécurité sociale, si celles-ci sont supérieures ;
frais de personnel et loyers ;
1,51 TP45T de la valeur patrimoniale des biens immobiliers affectés à l'activité ;
les factures d'achats liées à l'activité déclarées via e-fatura, qu'il convient d'identifier comme « activité » sur le Portail des Finances avant la fin du mois de février de l'année suivante. Les dépenses à usage mixte ne sont comptabilisées que sous le code 25%.

La déduction spécifique s'applique toujours. C'est pourquoi, ceux qui gagnent jusqu'à environ 30 580 € par an Elle respecte la règle avec cette seule facture (4 587,09 € correspondent à 15% sur 30 580 €) et n'a pas besoin d'autres factures. Au-delà de ce montant, il est préférable de valider les dépenses via e-fatura.

Les premières années d'activité

Au cours de la première et de la deuxième année, les coefficients des prestations sont réduits de 50% et 25%, à condition qu’il n’y ait pas, au cours de ces années, de revenus provenant d’un travail salarié ni de pensions. Cette réduction ne s’applique pas aux personnes ayant cessé leur activité depuis moins de cinq ans.

Comment fonctionne la comptabilité organisée ?

L'IRS est dû sur le bénéfice réel: le chiffre d'affaires moins les charges liées à l'activité, calculées par le service comptable et déclarées dans l'annexe C. Il est obligatoire de faire appel à un expert-comptable agréé, dont les honoraires sont également considérés comme des charges liées à l'activité.

C'est avantageux pour ceux qui ont des dépenses élevées : loyer d'un local, salariés, matériel coûteux, sous-traitance, déplacements fréquents. Cela permet également de reporter les pertes d'une année sur les années suivantes, ce que le régime simplifié ne permet pas.

Quand est-il intéressant de déménager : la règle empirique

Une comptabilité bien organisée commence à porter ses fruits lorsque les les dépenses réelles correspondent au pourcentage que le coefficient exclut:

services du barème professionnel (0,75) : dépenses supérieures à 25% du chiffre d'affaires ;
autres services (0,35) : supérieur à 65%;
vente et restauration (0,15) : supérieur à 85%.

Dans la pratique, c'est surtout dans le secteur des services professionnels que ce changement est rentable. Dans un magasin ou un restaurant, il est rare que les dépenses acceptées dépassent 85% du chiffre d'affaires.

Exemple. Une créatrice gagne 40 000 € par an et a 14 000 € de frais professionnels (atelier, matériel, logiciels, déplacements, comptable).

Dans le simplifié, le revenu imposable est de 40 000 € × 0,75 = 30 000 €. Les dépenses couvrent largement les 15% requis (6 000 €).
Chez comptabilité structurée, le bénéfice s'élève à 40 000 € − 14 000 € = 26 000 €.

Cela représente 4 000 € de revenu imposable en moins. L'économie réalisée sur l'impôt sur le revenu dépend de la tranche d'imposition et des autres revenus du foyer. C'est ce calcul, incluant les cotisations sociales, que réalise le simulateur ci-dessous.

D'autres exemples

Un développeur dont le chiffre d'affaires s'élève à 25 000 €

Revenu imposable dans le cadre du régime simplifié : 25 000 € × 0,75 = 18 750 €. La règle des 15% exige 3 750 € de dépenses justifiées, et la déduction spécifique (4 587,09 €) les couvre déjà. Il n’y a pas de supplément, même en l’absence de factures justifiant des dépenses. Lorsque les dépenses réelles sont peu nombreuses, la comptabilité organisée n’est pas rentable.

Un consultant qui gagne 60 000 € et qui a peu de factures

Revenu imposable : 60 000 € × 0,75 = 45 000 €. La règle des 15% stipule que 9 000 € de dépenses justifiées. Il a versé 8 000 € de cotisations sociales au cours de l'année, qui sont prises en compte à la place de la déduction spécifique car leur montant est supérieur, et il dispose de 500 € de factures liées à son activité enregistrées dans le système e-fatura. Total : 8 500 €. Il manque 500 €, qui s'ajoutent au revenu : 45 500 €.

Il suffisait de déclarer 500 € supplémentaires de dépenses liées à l'activité sur e-fatura (téléphone portable, Internet, logiciels, formation) d'ici la fin du mois de février pour éviter cette majoration.

Les deux premières années d'activité

Une créatrice se lance à son compte, sans autre emploi, et réalise un chiffre d'affaires de 20 000 € la première année et de 25 000 € la deuxième :

1re année : coefficient de 0,75 divisé par deux, soit 0,375. Revenu imposable : 20 000 € × 0,375 = 7 500 €;
2e année : coefficient réduit de 25%, soit 0,5625. Revenu imposable : 25 000 € × 0,5625 = 14 062,50 €;
À partir de la 3e année : coefficient normal de 0,75.

Au cours des deux premières années, le régime simplifié est presque toujours le meilleur choix. La comptabilité organisée s'applique à partir de la troisième année.

Un magasin où la comptabilité organisée est avantageuse

Un commerçant exerçant à titre individuel réalise un chiffre d'affaires de 120 000 € par an. Dans le cadre du régime simplifié, le revenu imposable est de 120 000 € × 0,15 = 18 000 € (pour les ventes, la règle « 15% » ne s'applique pas).

Les dépenses réelles s'élèvent à 90 000 € de marchandises, 12 000 € de loyer et 6 000 € d'autres coûts : 108 000 €, soit 90% du chiffre d'affaires. Dans la comptabilité organisée, le bénéfice s'élève à 120 000 € − 108 000 € = 12 000 €, moins 6 000 € de revenu imposable. Dans le cas d'une revente à faible marge, la comptabilité organisée peut s'avérer avantageuse même avec un coefficient de 0,15.

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Comment et quand changer

Chez déclaration de début d'activité, en optant d'emblée pour la comptabilité organisée.
Pour ceux qui exercent déjà une activité professionnelle : déclaration des modifications jusqu'à la fin du mois de mars. Ce changement s'applique à l'année au cours de laquelle il est effectué.
Cette option reste valable jusqu'à une nouvelle déclaration de modification. Pour revenir au régime simplifié, le délai est le même : jusqu'à la fin du mois de mars.

Sécurité sociale, retenues à la source et TVA

Le régime de l'IRS n'a aucune incidence sur la Sécurité sociale. Les travailleurs indépendants paient 21,4% sur le compte 70% des revenus des prestations de services, ou sur le compte 20% des ventes (25,2% pour les entrepreneurs individuels). Ils sont exonérés pendant les 12 premiers mois d'activité. Les revenus doivent être déclarés trimestriellement, en janvier, avril, juillet et octobre.

Exemple : Une designer qui gagne 40 000 € par an a un revenu imposable de 40 000 € × 70% = 28 000 €. Cotisation : 28 000 € × 21,4% = 5 992 € par an, soit environ 499 € par mois.

Les clients disposant d'une comptabilité organisée retiennent l'IRS : 23% pour les activités relevant du barème professionnel et 11,51 TP45T pour les autres prestations. Les personnes qui prévoient un chiffre d'affaires inférieur à 15 000 € pour l'année peuvent être dispensées de la retenue à la source, en l'indiquant sur le reçu.

En matière de TVA, sont exonérés (article 53 du Code de la TVA) ceux dont le chiffre d'affaires ne dépasse pas 15 000 € l'année précédente. Quiconque dépasse ce seuil de plus de 25% au cours de l'année doit commencer à facturer la TVA immédiatement.

Questions fréquentes

Puis-je changer en cours d'année ?

Non. Le choix doit être fait avant la fin du mois de mars et est valable pour toute l'année.

Dans le cadre de la comptabilité organisée, dois-je continuer à payer les cotisations sociales de la même manière ?

En règle générale, oui : les cotisations sont calculées sur le chiffre d'affaires, selon les mêmes coefficients. Mais ceux qui tiennent une comptabilité organisée peuvent choisir de prendre comme assiette le bénéfice imposable, ce qui est avantageux lorsque les dépenses sont élevées.

Et si le montant dépasse les 200 000 € ?

Si le chiffre d'affaires dépasse ce seuil pendant une année, sans dépasser 250 000 €, le régime reste inchangé. Si le chiffre d'affaires dépasse 200 000 € pendant deux années consécutives, ou s'il dépasse 250 000 € pendant une année, la tenue d'une comptabilité organisée devient obligatoire l'année suivante. À ce moment-là, il peut également être intéressant de comparer cette option avec celle d'une société : consultez le guide SARL ou entrepreneur individuel.

Le rôle de Serro & Andrade

Nous établissons le bilan à partir des chiffres réels de votre activité avant le mois de mars, nous nous chargeons de la déclaration des modifications et, le cas échéant, de la comptabilité organisée et de l'annexe C. Nous travaillons avec de nombreux professionnels libéraux : consultez la page comptabilité pour les architectes, les ingénieurs et les consultants ou contactez-nous.

Chiffres pour 2026, conformément aux articles 28, 31, 101 et 101-B du Code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et à l'article 53 du Code de la TVA.

Législation et sources

Code fiscal: articles 28 (régimes de détermination du revenu), 31 (régime simplifié) et 151 (barème des activités)
Code de la TVA: article 53 (régime d'exonération)
Sécurité sociale : travailleurs indépendants (cotisations et déclaration trimestrielle)

Les montants et les règles mentionnés sont ceux qui étaient en vigueur à la date de révision du texte.

Par António Serro da Fonseca, expert-comptable certifié

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