Oui, il s'agit bien de l'IRC et non de l'IRS. Il existe également un régime simplifié pour les contribuables de l'IRC.

Dans le cadre de la réforme de l'impôt sur les sociétés menée jusqu'en 2014, ce nouveau régime a été introduit. Comme son nom l'indique, il s'agit d'un système qui permet de calculer l'impôt de manière plus simple et moins complexe. Examinons les dispositions des articles 86-A et 86-B du Code de l'impôt sur les sociétés.

Le régime simplifié peut être une option pour les assujettis résidents qui ne sont ni exonérés ni soumis à un régime fiscal particulier et qui exercent une activité commerciale, industrielle ou agricole à titre principal.

Il est également nécessaire que :

• Ne pas avoir obtenu un revenu annuel brut supérieur à 200 000,00 € au cours de l'année précédente ;
• Ne pas avoir un total de bilan supérieur à 500 000,00 € au cours de l'année précédente ;
• Elles ne sont pas légalement tenues de faire contrôler leurs comptes ;
• Son capital social n'est pas détenu à plus de 20%, directement ou indirectement, par des entités qui ne remplissent pas les conditions susmentionnées, sauf s'il s'agit de sociétés de capital-risque ou d'investisseurs en capital-risque ;
• Adopter le régime de normalisation comptable pour les micro-entités ;
• Ils n'ont pas renoncé à l'application du régime au cours des trois dernières années à compter de la date de début d'application du régime.

Une fois ces conditions remplies, l'option pour le régime simplifié de l'impôt sur les sociétés peut être faite dans la déclaration de début d'activité ou dans une déclaration de modification à présenter avant la fin du mois de février de l'année au cours de laquelle ils ont l'intention d'appliquer le régime.

Quelle est la principale différence dans le calcul de l'impôt ?

Selon la réglementation, la base d'imposition (la base d'application du taux d'imposition) est définie à l'aide des coefficients suivants :

• 0,04 pour les ventes de biens et produits, ainsi que pour les prestations de services dans le domaine de la restauration, des boissons, de l'hôtellerie et assimilés, à l'exception des activités d'hébergement local dans des villas ou appartements ;
• 0,75 des revenus des activités professionnelles figurant dans le tableau de l'article 151 du Code des impôts ;
• 0,10 pour les autres produits de services et les subventions d'exploitation ;
• 0,30 pour les subventions hors exploitation ;
• 0,95 pour les revenus des contrats liés à la propriété intellectuelle, les revenus du capital industriel ou autre, les revenus positifs de la propriété et les plus-values ;
• 1,00 pour les augmentations de propriété obtenues gratuitement ;
• 0,50 pour les revenus provenant de l'exploitation de logements locaux dans les zones de confinement ;
• 0,35 pour l'hébergement local en dehors des zones de confinement.

Toutefois, le montant imposable calculé par ces coefficients ne peut être inférieur à 60% de la valeur annuelle du salaire minimum national, qui correspond en 2020 à 5 334,00 € (635,00 € x 14 x 60%). Pour les premiers 25 000,00 € de revenu imposable, un taux d'imposition de 17% s'applique, et de 21% pour l'excédent. Dans le cas des ventes (coefficient de 0,04) et des prestations de services (coefficient de 0,10), la base imposable minimale est réduite de 50% la première année d'activité et de 25% la deuxième année.

Cette méthode de calcul peut présenter certaines limites, car l'application des coefficients au revenu détermine la base d'imposition. Par conséquent, les pertes fiscales des périodes précédentes ne peuvent pas être déduites. Toutefois, en cas d'abandon du régime simplifié, les pertes encore reportables peuvent être déduites.

Un autre avantage est que les contribuables du régime simplifié sont exemptés du paiement de la surtaxe municipale, qui est prélevée sur le bénéfice imposable, un concept qui ne s'applique pas ici.

En ce qui concerne l'imposition autonome, les contribuables soumis à ce régime sont exemptés du paiement des frais de représentation et des indemnités de séjour, entre autres.

Enfin, il n'est pas possible de déduire les montants liés aux avantages fiscaux, tels que l'IFAO ou la DLRR.

Prenons un exemple concret.

Une société commerciale, qui a commencé ses activités en 2020, a réalisé un chiffre d'affaires de 100 000 euros grâce à la vente de marchandises.

Calcul de l'assiette fiscale :

100.000,00€ * 4% = 4.000,00€

Revenu minimum imposable :

635,00€ * 14 * 60% = 5.334,00€ * 50% = 2.667,00€

Perception : 4 000,00 € * 17% = 680,00 € - c'est le montant de l'impôt sur les sociétés à payer pour 2020.